高新技术企业研发投入额的38.75%可通过税收减免或财政补贴形式收回?这个说法的政策依据是什么?

2017-05-24 15:33:22 admin 38

为有效降低实体经济企业成本,规范企业研发资金管理,鼓励支持企业有计划、持续地增加研发投入,激发企业创新活力,整体提高企业科技创新实力,国家、省、市均出台相关激励政策。


下面我们将用具体案例测算企业通过研发费用加计扣除、高新技术企业所得税减免、研发费用补助等政策叠加后,企业研发费用投入中,有多大比例由政府财政买单?

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1.研发费用加计扣除

根据科技部、财政部、国家税务局发布的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

案例测算

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A科技型中小企业当年研发费用由300增加到400万,新增研发投入100万元,企业实际利润为500万元。经测算,未办理研发费用加计扣除时,应纳所得税额为500万元*25%=125万元。按照新政策办理研发费用加计扣除后,研发费用加计扣除额为(300+100)万元*75%=300万元,企业应纳税所得额为500万元-300万元=200万元,则实际上缴所得税为200万元*25%=50万元。

A企业当年400万元研发投入,经办理研发费用加计扣除后,少缴企业所得税75万元,其中当年新增的100万元研发投入,用企业所得税收减征的形式,实际返补企业100*75%*25%=18.75万元。



2.高新技术企业所得税减免政策和研发费用加计扣除政策叠加

2016年初,国家出台新版《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号),适当放宽了对中小企业的认定条件,体现了对中小型科技型企业的倾斜性支持和简政放权、放管结合的思想。根据《国家高新技术企业认定管理办法》,企业认定为高企后,在3年有效期内可享受企业所得税减按15%征缴的优惠。特别是,根据科技部、财政部、国家税务总局研究制定了《科技型中小企业评价办法》(国科发政〔2017〕115号),职工总数不超过500人、营业收入不超过2亿、资产总额不超过2亿元的高新技术企业可直接确认为科技型中小企业,享受研发费用加计扣除比例75%的政策。

案例测算

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同是A科技型中小企业当年研发投入由300万增加到400万,且被认定为高新技术企业,利润为500万元。A企业原应缴纳所得税额是500万元*25%=125万元。现经办理高新技术企业所得税减免和研发费用加计扣除后实际上缴所得税(500-400万元*75%)*15%=30万元。

A企业当年400万元研发投入,经办理研发费用加计扣除和高新技术企业所得税减免后,政府财政用企业所得税收减征的形式,实际返补企业125-30=95万元。



3.企业研发费用补助

企业研发费用财政补助政策是我省近几年出台鼓励企业研发的重磅政策,具有门槛低、普惠性的特点。根据《广东省省级企业研究开发财政补助资金管理办法(试行)》(粤财工〔2015〕246号)规定,2015年、2016年省财政为企业研发费用补助的标准分为两档:

(1)企业研发费用不超过500万元的,补助比例为其研发费用的10%;

(2)企业研发费用超过500万元,对其中的500万元按10%补助,超过500万元的部分按5%补助。企业最高补助金额不超过500万元。

案例测算

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A科技型中小企业当年研发费用由300增加到400万。经税务部门核定的可税前加计扣除的研发费用为(300+100)万元,按照上述分配规则,该企业属于补助标准中的第一档,可获得的省财政研发费用补助比例为其研发费用的10%,因此,企业可获得的省财政研发费用补助额是(300+100)*10%=40万元,其中当年新增的100万元研发投入,可通过财政研发费用补助的形式可获得的补助额应为100万元*10%=10万元。

珠三角地区,广州、珠海、中山等地市有市财政设立企业研发费用补贴,在省财政补助基础上,企业400万研发费用投入还可以获得市财政补助约20万元。



三项政策叠加:400万研发费用投入,累计获得减税增收155万元

案例测算

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A科技型中小企业获得高企认定后,可叠加享受研发费用加计扣除、研发费用后补助、高企所得税减免优惠三项政策。

按照上述政策测算,A科技型中小企业当年经税务部门核定了研发费用投入为(300+100)万元,实际利润500万元,经过办理研发费用加计扣除和高新技术企业所得税减免,企业减征的所得税为125万元-30万元=95万元。另外,再加上企业可获得的省、市财政研发费用补助额40+20万元,三项政策叠加后,企业可减税增收155万元,占据A企业研发费用投入总额的38.75%


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